EnglishΓια δεκαπέντε χρόνια το καθεστώς του Ισραήλ για τους νέους μετανάστες και τους βετεράνους επιστρέφοντες κατοίκους προσέφερε δύο πράγματα ταυτόχρονα: μια δεκαετή απαλλαγή από τον φόρο επί των εισοδημάτων από ξένες πηγές και μια δεκαετή απαλλαγή από την αναφορά τους. Η δεύτερη από αυτές έχει πλέον καταργηθεί και μια διαφορετική παροχή έχει πάρει τη θέση της. Οποιοσδήποτε συμβουλεύει για μετεγκατάσταση στο Ισραήλ, ή το εξετάζει προσωπικά, εργάζεται με ένα ουσιαστικά διαφορετικό σύνολο κινήτρων από αυτό που ίσχυε μέχρι το τέλος του 2025 — και η ημερομηνία κατά την οποία αρχίζει η διαμονή καθορίζει τώρα ποιο καθεστώς ισχύει.
Τι άλλαξε, και με ποια σειρά
Δύο ξεχωριστά μέτρα εμπλέκονται και συχνά συγχέονται. Η Τροπολογία 272 στον Κανονισμό Φορολογίας Εισοδήματος [Νέα Έκδοση] 5721-1961, που ψηφίστηκε από την Κνέσετ στις 2 Απριλίου 2024 και δημοσιεύθηκε στις 7 Απριλίου 2024, κατήργησε την απαλλαγή από την αναφορά που περιλαμβάνεται στα τμήματα 134Β και 135(β), η οποία είχε εισαχθεί από την Τροπολογία 168 το 2008. Χωριστά, ο Νόμος για την Ενθάρρυνση της Μετανάστευσης στο Ισραήλ και της Επιστροφής σε Αυτό (Προσωρινή Διάταξη), 5786-2026, που θεσπίστηκε στο πλαίσιο του πακέτου προϋπολογισμού της 30ης Μαρτίου 2026 και δημοσιεύθηκε στο Βιβλίο Νόμων 3511 στις 31 Μαρτίου 2026, εισήγαγε μια νέα και προσωρινή απαλλαγή από το ενεργό εισόδημα που προέρχεται από το Ισραήλ.
Το πρώτο μέτρο αφαιρεί ένα όφελος ιδιωτικότητας. Η δεύτερη προσθέτει ένα χρηματικό όφελος. Δείχνουν σε αντίθετες κατευθύνσεις, και για οποιονδήποτε η κίνηση του είναι ακόμα σε σχεδιασμό, πρέπει να ζυγιστούν μαζί αντί ξεχωριστά.
Η κατάργηση της απαλλαγής από την υποχρέωση αναφοράς
Η ουσιαστική φορολογική απαλλαγή παραμένει. Ένα άτομο που πληροί τις προϋποθέσεις για να θεωρηθεί Ισραηλινός κάτοικος για πρώτη φορά, ή ως βετεράνος επιστρέφων κάτοικος — δηλαδή, ένα άτομο που δεν ήταν Ισραηλινός κάτοικος για τουλάχιστον δέκα συνεχόμενα χρόνια πριν επιστρέψει — συνεχίζει να απολαμβάνει την δεκαετή απαλλαγή από τον ισραηλινό φόρο επί των εισοδημάτων και των κεφαλαιακών κερδών από ξένες πηγές. Αυτό που έχει αποσυρθεί είναι η παράλληλη απαλλαγή από την αναφορά αυτού του εισοδήματος και αυτών των περιουσιακών στοιχείων.
Για οποιονδήποτε έγινε κάτοικος του Ισραήλ από 1 Ιανουαρίου 2026 και μετά, τα ξένα εισοδήματα, τα ξένα περιουσιακά στοιχεία και οι ξένες δομές πρέπει να αναφέρονται στην Ισραηλινή Φορολογική Αρχή από την πρώτη δήλωση και μετά, παρά το γεγονός ότι το ίδιο το εισόδημα παραμένει αφορολόγητο. Τα αναφερόμενα στοιχεία περιλαμβάνουν ξένους τραπεζικούς και επενδυτικούς λογαριασμούς, ξένες ακίνητες περιουσίες, ξένες συνταξιοδοτικές ρυθμίσεις, ξένες εταιρείες και εμπιστεύσεις, καθώς και ευεργετική ιδιοκτησία σε ξένες δομές. Τα ταμεία των οποίων ο ιδρυτής ή ο δικαιούχος είναι νέος μετανάστης εμπίπτουν στο δίκτυο αναφοράς, και η Φορολογική Αρχή έχει εξουσιοδοτηθεί να ζητά πληροφορίες σχετικά με ξένες εταιρείες που διαχειρίζονται από το Ισραήλ από τέτοια άτομα.
Αυτοί που έγιναν κάτοικοι του Ισραήλ μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2025 διατηρούν την προηγούμενη θέση τους για το υπόλοιπο της περιόδου παροχών τους. Η διακοπή είναι επομένως απόλυτη και εξαρτάται από την ημερομηνία που μετατοπίζεται το κέντρο ζωής, όχι από την ημερομηνία έκδοσης βίζας ή πιστοποιητικού.
Η προέλευση της τροπολογίας εξηγεί τον χαρακτήρα της. Ακολούθησε μια ανασκόπηση από το Παγκόσμιο Φόρουμ για τη Διαφάνεια και την Ανταλλαγή Πληροφοριών για Φορολογικούς Σκοπούς, το οποίο διαπίστωσε ότι το Ισραήλ δεν πληρούσε τα διεθνή πρότυπα διαφάνειας ακριβώς επειδή οι πληροφορίες για το εισόδημα και τα περιουσιακά στοιχεία των νέων μεταναστών παρέμεναν εκτός της αυτόματης ανταλλαγής. Η αλλαγή είναι επομένως απίθανο να ανατραπεί, και θα πρέπει να προγραμματιστεί γύρω από αυτήν αντί να αναμένεται να αλλάξει.
Η καθοδήγηση εφαρμογής της Φορολογικής Αρχής
Στις 26 Οκτωβρίου 2025, η Ισραηλινή Φορολογική Αρχή δημοσίευσε ένα σχέδιο εγκυκλίου για δημόσια διαβούλευση, καθορίζοντας πώς προτίθεται να εφαρμόσει την τροπολογία. Μεταξύ άλλων θεμάτων, το σχέδιο προβλέπει ότι το εισόδημα από ξένες πηγές κατά την περίοδο απαλλαγής θα πρέπει να αναφέρεται σε ειδική φόρμα που επισυνάπτεται στην ετήσια δήλωση και σε οποιαδήποτε εφαρμοστέα δήλωση εμπιστοσύνης, με πλήρη αποκάλυψη του παγκόσμιου εισοδήματος κατηγοριοποιημένου κατά πηγή και μετατρεπόμενου σε σέκελ. Η ταξινόμηση και ο υπολογισμός θα πρέπει να ακολουθούν τον Κανονισμό Φορολογίας Εισοδήματος, εκτός αν το εισόδημα αναφέρεται σε χώρα με την οποία υπάρχει συνθήκη — είτε στη χώρα προέλευσης είτε στη χώρα προηγούμενης διαμονής — οπότε οι αριθμοί και οι ταξινομήσεις που χρησιμοποιούνται στις δηλώσεις της χώρας αυτής μπορούν να ακολουθηθούν.
Το σχέδιο επίσης ασχολείται με την αναφορά ξένων περιουσιακών στοιχείων σε δήλωση κεφαλαίου όπου απαιτείται, τη μεταχείριση του έτους προσαρμογής, την αναφορά από μια ξένη εταιρεία που ελέγχεται από ένα ευνοημένο άτομο, τη θέση ενός ευνοημένου ατόμου που είναι εκπρόσωπος φορολογούμενος σε μια οικογενειακή εταιρεία ή εταιρεία γης, και τη μεταχείριση μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης των Ηνωμένων Πολιτειών. Δεδομένου ότι το έγγραφο εκδόθηκε σε προσχέδιο για σχόλια, η τελική του μορφή θα πρέπει να επιβεβαιωθεί πριν υιοθετηθεί οποιαδήποτε θέση αναφοράς βασισμένη σε αυτό.
Η νέα απαλλαγή από το εισόδημα προερχόμενο από το Ισραήλ
Η Προσωρινή Διάταξη κάνει κάτι που το ισραηλινό καθεστώς δεν έχει κάνει ποτέ. Το εισόδημα από ισραηλινές πηγές ήταν πάντα πλήρως φορολογητέο, ανεξάρτητα από το μεταναστευτικό καθεστώς του ατόμου· το ιστορικό όφελος αφορούσε μόνο το εισόδημα από ξένες πηγές. Ο νέος νόμος απαλλάσσει το επιλέξιμο ενεργό εισόδημα από ισραηλινές πηγές — εισόδημα από εργασία ή από επιχείρηση που διεξάγεται στο Ισραήλ — εντός ετήσιων ορίων που μειώνονται σταδιακά σε πέντε χρόνια.
| Φορολογικό έτος | Εξαιρούμενο ανώτατο όριο για ενεργό εισόδημα από ισραηλινές πηγές |
| 2026 | 600.000 NIS, αναλογικά με την περίοδο διαμονής στο Ισραήλ κατά τη διάρκεια του έτους |
| 2027 | NIS 1,000,000 |
| 2028 | NIS 1,000,000 |
| 2029 | NIS 350,000 |
| 2030 | NIS 150,000 |
Δύο όρια έχουν σημασία. Πρώτον, η απαλλαγή ισχύει μόνο για τα ενεργά εισοδήματα. Το παθητικό εισόδημα από ισραηλινές πηγές — τόκοι, μερίσματα, ενοίκια, συναλλαγματικές διαφορές, κεφαλαιακά κέρδη και κέρδη από ακίνητα — παραμένει πλήρως φορολογητέο. Δεύτερον, όταν το επιλέξιμο εισόδημα προέρχεται από συνδεδεμένο μέρος, εκτός από μια πλήρως κατεχόμενη εταιρεία, το απαλλασσόμενο ποσό περιορίζεται στα 140.000 ΝΙΣ ετησίως. Αυτός ο περιορισμός είναι σαφώς κατευθυνόμενος σε ρυθμίσεις στις οποίες μια οικογένεια ή συνδεδεμένη οντότητα χρησιμοποιείται για να διοχετεύσει εισόδημα στην απαλλαγή.
Η επιλεξιμότητα ισχύει για νέους μετανάστες που κατέχουν μεταναστευτική βίζα ή πιστοποιητικό σύμφωνα με τον Νόμο της Επιστροφής, ή δικαιούνται πακέτο απορρόφησης, και για βετεράνους επιστρέφοντες κατοίκους που είχαν στο εξωτερικό τουλάχιστον δέκα χρόνια. Το παράθυρο επιλεξιμότητας είναι η διαμονή που πραγματοποιείται μεταξύ 5 Νοεμβρίου 2025 και 31 Δεκεμβρίου 2026, και η θέση εκείνων που επέλεξαν ένα έτος προσαρμογής το 2025 απαιτεί ειδική εξέταση.
Γιατί τα δύο μέτρα πρέπει να διαβαστούν μαζί
Μέχρι τα τέλη του 2025, η συμβουλή προγραμματισμού ήταν απλή: φτάστε πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2025 και διατηρήστε την απαλλαγή από την αναφορά. Η Προσωρινή Διάταξη έχει περιπλέξει αυτό. Ένα άτομο που έφτασε το 2025 διατηρεί την ιδιωτικότητα στην αναφορά αλλά δεν επωφελείται από το εισόδημα που προέρχεται από το Ισραήλ. Ένα άτομο που φτάνει το 2026 πρέπει να δηλώσει παγκόσμια εισοδήματα και περιουσιακά στοιχεία από την πρώτη επιστροφή, αλλά μπορεί να εξαιρέσει ένα σημαντικό τμήμα του ισραηλινού μισθού ή επιχειρηματικού εισοδήματος κατά τη διάρκεια πέντε ετών.
Ποιο είναι προτιμότερο δεν είναι ζήτημα αρχής αλλά αριθμητικής, και εξαρτάται από τις συνθήκες του ατόμου: την κλίμακα και την πολυπλοκότητα των ξένων συμμετοχών, αν αυτές οι συμμετοχές είναι ήδη ορατές στις ισραηλινές αρχές μέσω αυτόματης ανταλλαγής ούτως ή άλλως, το αναμενόμενο επίπεδο ισραηλινών κερδών, και την ανοχή για την αποκάλυψη δομών που δεν έχουν αναφερθεί προηγουμένως οπουδήποτε. Για ένα άτομο με μέτρια ξένα περιουσιακά στοιχεία και σημαντικό ισραηλινό μισθό, η διαδρομή του 2026 είναι πιθανό να είναι ουσιαστικά καλύτερη. Για ένα άτομο με πολύπλοκες δομές εμπιστοσύνης ή εταιρικές δομές και περιορισμένα προγραμματισμένα ισραηλινά κέρδη, ο υπολογισμός μπορεί να είναι αντίστροφος — και για αυτό το άτομο το παράθυρο του 2025 έχει κλείσει.
Τι πρέπει να αναθεωρηθεί πριν ξεκινήσει η ειδικότητα
Η πρακτική εργασία γίνεται πριν από την άφιξη και όχι μετά από αυτήν. Οι ξένες εμπιστοσύνες απαιτούν εξέταση των θέσεων του ιδρυτή και του δικαιούχου, καθώς μια εμπιστοσύνη που συνδέεται με έναν νέο μετανάστη εμπίπτει στις υποχρεώσεις αναφοράς. Οι ξένες εταιρείες απαιτούν ανάλυση του πού διαχειρίζονται και ελέγχονται στην πραγματικότητα, διότι η διαχείριση από το Ισραήλ συνεπάγεται τόσο ουσιαστικές όσο και πληροφοριακές συνέπειες. Τα μερίδια που διακινούνται μέσω υβριδικών οχημάτων, ιδιαίτερα των εταιρειών περιορισμένης ευθύνης των Ηνωμένων Πολιτειών, απαιτούν προσοχή στις ασυμφωνίες ταξινόμησης που η προσχέδιο καθοδήγηση της Φορολογικής Αρχής αντιμετωπίζει ρητά.
Πέρα από τη δομή, η θέση του ντοκιμαντέρ έχει σημασία. Η αναφορά απαιτεί αριθμούς, ταξινομήσεις και μετατροπές νομισμάτων που πρέπει να μπορούν να παράγονται με συνέπεια χρόνο με το χρόνο, και η ασυνέπεια μεταξύ αυτών που αναφέρονται στο Ισραήλ και αυτών που αναφέρονται σε μια χώρα συνθήκης είναι η πιο προβλέψιμη πηγή διαφωνίας. Όταν μια υπάρχουσα δομή θα ήταν δύσκολο να εξηγηθεί στην πρώτη ισραηλινή δήλωση, ο χρόνος για να την αντιμετωπίσετε είναι πριν αρχίσει η διαμονή, όχι το έτος που λήγει η δήλωση.
Θέματα που διατηρούνται για ισραηλινές φορολογικές συμβουλές
Αυτό το άρθρο καθορίζει το πλαίσιο. Δεν καθορίζει εάν ένα συγκεκριμένο άτομο πληροί τα κριτήρια ως βετεράνος επιστρέφων κάτοικος, πότε το κέντρο της ζωής μετατοπίστηκε σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση, πώς το έτος προσαρμογής αλληλεπιδρά με οποιοδήποτε μέτρο σε συγκεκριμένα γεγονότα, ή πώς μια συγκεκριμένη ξένη δομή θα πρέπει να ταξινομηθεί για τους σκοπούς του Ισραήλ. Αυτά είναι ερωτήματα για φορολογικούς συμβούλους με ισραηλινή πιστοποίηση. Ο Δικηγορικός Σύλλογος ΟΙΚΟΝΟΜΑΚΗΣ, σε συνεργασία με τους συνεργάτες δικηγόρους του στο Ισραήλ, χειρίζεται τέτοια ζητήματα μέσω αυτής της συνεργασίας, και η αλληλεπίδραση με το καθεστώς της χώρας καταγωγής του ατόμου — συμπεριλαμβανομένων, για τους πολίτες των Ηνωμένων Πολιτειών, υποχρεώσεων που παραμένουν ανεξάρτητα από την ισραηλινή διαμονή — απαιτεί επίσης συμβουλές σε αυτή τη δικαιοδοσία.
Συμπέρασμα
Το ισραηλινό καθεστώς έχει μετακινηθεί από ήσυχη γενναιοδωρία προς διαφανή γενναιοδωρία. Το όφελος είναι ακόμα σημαντικό και, για όσους κερδίζουν στο Ισραήλ, προσωρινά πιο σημαντικό από ποτέ. Αυτό που έχει τελειώσει είναι η δυνατότητα να το λαμβάνει κανείς χωρίς να εξηγεί τι κατέχει. Για οποιονδήποτε σχεδιάζει μια μετακόμιση κατά το υπόλοιπο του 2026, και τα δύο μέρη αυτής της συμφωνίας πρέπει να μοντελοποιηθούν πριν καθοριστεί η ημερομηνία άφιξης, διότι μόλις αρχίσει η διαμονή, κανένα από τα δύο δεν μπορεί να επαναδιαπραγματευτεί.
Συχνές ερωτήσεις
Έχει καταργηθεί η δεκαετής φορολογική απαλλαγή για τα ξένα εισοδήματα;
Όχι. Η απαλλαγή από τον ισραηλινό φόρο για εισοδήματα και κέρδη από ξένες πηγές παραμένει για τους επιλέξιμους ατόμους. Αυτό που καταργήθηκε με την Τροπολογία 272 είναι η ξεχωριστή απαλλαγή από την αναφορά αυτού του εισοδήματος και αυτών των περιουσιακών στοιχείων.
Ποιος επηρεάζεται από την αλλαγή στην αναφορά;
Άτομα που έγιναν Ισραηλινοί κάτοικοι από 1 Ιανουαρίου 2026 και μετά, είτε ως Ισραηλινοί κάτοικοι για πρώτη φορά είτε ως βετεράνοι επιστρέφοντες κάτοικοι. Αυτοί που έγιναν κάτοικοι μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2025 διατηρούν την προηγούμενη θέση.
Τι πρέπει να αναφερθεί;
Παγκόσμιο εισόδημα και ξένα περιουσιακά στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων ξένων τραπεζικών και επενδυτικών λογαριασμών, ξένης ακίνητης περιουσίας, ξένων συνταξιοδοτικών ρυθμίσεων, ξένων εταιρειών και εμπιστευτικών κεφαλαίων, και ευεργετικής ιδιοκτησίας σε ξένες δομές.
Τι καλύπτει η νέα απαλλαγή του 2026;
Ενεργό εισόδημα από εργασία ή επιχείρηση που προέρχεται από το Ισραήλ, εντός ορίων των 600.000 NIS για το 2026 αναλογικά, 1.000.000 NIS για το 2027 και το 2028, 350.000 NIS για το 2029 και 150.000 NIS για το 2030. Το παθητικό ισραηλινό εισόδημα εξαιρείται, και το εισόδημα από συνδεδεμένο μέρος εκτός από μια πλήρως κατεχόμενη εταιρεία περιορίζεται στα 140.000 NIS ετησίως.
Ποιος είναι επιλέξιμος γι’ αυτό;
Νέοι μετανάστες σύμφωνα με τον Νόμο της Επιστροφής και βετεράνοι επιστρέφοντες κάτοικοι που ήταν στο εξωτερικό για τουλάχιστον δέκα χρόνια, οι οποίοι αποκτούν ισραηλινή κατοικία μεταξύ 5 Νοεμβρίου 2025 και 31 Δεκεμβρίου 2026.
Είναι τώρα καλύτερο να φτάσεις το 2026 από ό,τι ήταν να φτάσεις το 2025;
Εξαρτάται από τις ξένες συμμετοχές του ατόμου και τα αναμενόμενα ισραηλινά κέρδη. Η διαδρομή του 2026 φέρνει πλήρη αναφορά αλλά σημαντική απαλλαγή από τα ισραηλινά εισοδήματα· η διαδρομή του 2025 έφερε ιδιωτικότητα στην αναφορά αλλά καμία τέτοια απαλλαγή. Η σύγκριση θα πρέπει να μοντελοποιηθεί παρά να υποτεθεί.
Επικοινωνία
Η OIKONOMAKIS LAW συμβουλεύει διεθνώς κινητά άτομα και τις οικογένειές τους σχετικά με τη διασυνοριακή μετεγκατάσταση, συμπεριλαμβανομένης της ανασκόπησης των εμπιστευτικών κεφαλαίων, των εταιρειών συμμετοχών και των επενδυτικών δομών πριν από την αλλαγή της φορολογικής κατοικίας, του συντονισμού μεταξύ των εισερχόμενων και εξερχόμενων δικαιοδοσιών, και της καθοδήγησης τοπικών φορολογικών συμβούλων όπου απαιτείται εγχώρια συμβουλή. Στο Ισραήλ, η OIKONOMAKIS LAW συνεργάζεται με τους συνεργάτες δικηγόρους της, και η εταιρεία μπορεί να χειριστεί τα θέματα που περιγράφονται σε αυτό το άρθρο μέσω αυτής της συνεργασίας. Η συμβουλή σχετικά με το ισραηλινό δίκαιο και την ισραηλινή φορολογία παρέχεται από επαγγελματίες με ισραηλινά προσόντα στο πλαίσιο αυτής της συνεργασίας.
Email: leads@oikonomakislaw.com
Γραφείο Τελ Αβίβ: Μενάχεν Μπέγκιν 150, WE TLV · Τηλέφωνο: +972 3 374 1019
oikonomakislaw.com/contact-us/
Αποποίηση ευθύνης
Αυτό το άρθρο παρέχεται για ενημέρωση, αντικατοπτρίζει τη θέση κατά την ημερομηνία νομικής ανασκόπησης που αναφέρεται παραπάνω και δεν συνιστά νομική ή φορολογική συμβουλή για καμία συγκεκριμένη κατάσταση. Η εγκύκλιος της Φορολογικής Αρχής που αναφέρεται εκδόθηκε σε προσχέδιο για δημόσια διαβούλευση και η τελική της μορφή θα πρέπει να επαληθευτεί πριν από την εξάρτηση. Κάθε περίπτωση εξαρτάται από τα δικά της γεγονότα.
Πηγές
Φορολογικός Νόμος Εισοδήματος [Νέα Έκδοση] 5721-1961, τμήματα 134Β και 135(β), όπως τροποποιήθηκαν
Τροπολογία 272 στον Κανονισμό Φορολογίας Εισοδήματος, ψηφίστηκε στις 2 Απριλίου 2024, δημοσιεύθηκε στις 7 Απριλίου 2024
Τροπολογία 168 στον Νόμο περί Φορολογίας Εισοδήματος (2008), η οποία εισήγαγε την απαλλαγή που τώρα καταργείται
Νόμος για την Ενθάρρυνση της Μετανάστευσης στο Ισραήλ και της Επιστροφής σε Αυτό (Προσωρινή Διάταξη), 5786-2026, ψηφίστηκε στις 30 Μαρτίου 2026, Βιβλίο Νόμων 3511, δημοσιεύθηκε στις 31 Μαρτίου 2026
Αρχή Φορολογίας του Ισραήλ, προσχέδιο Εγκυκλίου Φορολογίας Εισοδήματος για την Τροπολογία 272, δημοσιευμένο για δημόσια διαβούλευση στις 26 Οκτωβρίου 2025
Αρχή Φορολογίας του Ισραήλ — https://www.gov.il/en/departments/israel_tax_authority
Ετοιμάστηκε από τον Χρήστος Οικονομάκης, Πρόεδρο, H ΟΙΚΟΝΟΜΑΚIS LAW